「媽媽過世後，我們向國稅局申報遺產稅，但國稅局卻說其中一張保單是贈與，不能免遺產稅，弄得我跟爸爸一頭霧水，這才發現爸爸當年幫媽媽投保時，保單上幾個欄位的名字沒特別注意填寫，竟被追稅。」小芳想起三年前被國稅局要求繳稅，仍舊覺得生氣。
【理財最前線】關係人寫錯慘被追稅 買保單傳承資產別踩3地雷
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保險因具獨立性，可以不列入遺產、也不受民法特留分限制，讓許多長輩選擇以買儲蓄型終身壽險、年金險方式，將資產慢慢轉移給下一代。但若保單上3大重要關係人：要保人、被保險人、受益人填錯，恐怕節稅不成、反被追稅。而簡單來說，出錢繳保費的人、與從保單中獲利的人若是不同人，就可能面臨稅務問題。
小芳說，當年媽媽體弱，為了想照顧她，請爸爸替媽媽買終身壽險，被保險人是媽媽，受益人寫小芳，保單則由爸爸繳費。媽媽過世後，爸爸想起有這張保單，保額1,000萬元，原以為這筆媽媽留給小芳的保險金可不計遺產稅，沒想到國稅局認為保單由爸爸繳費，算是爸爸贈與小芳；扣除當年度贈與免稅額220萬元（事件發生當時贈與免稅額度）後，贈與金額為780萬元，須要繳交10％贈與稅78萬元。
KPMG安侯建業會計師事務所稅務投資部協理林健生表示，很多人買保險，以為能免遺產稅，主要是因《遺產及贈與稅法》第16條第9款及《保險法》第112條規定，被保險人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金，不計入遺產總額。但若不慎搞錯關係人寫法，還是有可能被追稅。
地雷：要保人、被保險人、受益人為不同人
解方：將要保人改為被保險人
台灣金融研訓院2024年菁英講座講師劉育誠表示，台灣常見爸媽想透過保單留資產給小孩，但因爸爸已有體況、保費較貴，由媽媽當被保險人，受益人為小孩，然後爸爸繳保費（要保人），也就是要保人、被保險人、受益人皆不同人。一旦媽媽過世，會有兩種被課稅的方式，需看國稅局如何認定。
第一種，因為保費爸爸繳、受益人是小孩，此筆媽媽的「身故保險理賠金」扣除當年度免稅贈與額度後，將被課10％至20％贈與稅。
第二種是個人最低稅負制。若保單在2006年1月1日後購買，媽媽身故、且身故理賠金超過3,740元，會納入受益人基本所得額中課稅；若在2006年1月1日前購買，可能會以保單實質課稅原則課贈與稅。
倘若是要保人爸爸過世，因先前保費是爸爸繳的，就屬於爸爸資產，保單將以「保價金」計入爸爸的遺產中，由爸爸的法定繼承人負擔遺產稅。
劉育誠解釋，因先身故的人不同，課稅的方式也不同。要保人過世，是以「保價金」課稅；被保險人身故，是以「身故保險理賠金」課稅，兩者都是繳10％以上的遺產稅或贈與稅，但要繳的稅額可能差距甚大，這是因為如果保單才購買沒幾年，此時身故保險理賠金會大於保價金，所以被課稅的金額需要看保單持有多久，或是被保險人何時身故決定。
那麼，如果保單關係人三者都不同，該如何解套？劉育誠說，若要保人與被保險人是夫妻，因為夫妻贈與免課稅，而台灣法令規定被保險人無法更改，只能將要保人改為被保險人，讓要保人、被保險人為同一人即可。以小芳的例子來說，就是媽媽應同為要保人和被保險人，這樣當媽媽過世後，小芳拿到的保險金會納入她的個人所得中，以最低稅負制方式計稅，但不會因此被課徵贈與稅。
地雷：直接更換要保人
解方：算清楚贈與額度再行動
另一個常見保單被課稅的情況，是直接更換要保人，張媽媽就因為沒有釐清贈與額度而被追稅。張媽媽2011年購買年金保險，自己是要保人，兒子是被保險人，2021年時張媽媽將要保人改成兒子，但沒有申報贈與稅，結果因保單價值400萬元，超過當年度免稅贈與額度，被追贈與稅18萬元外，還要繳交罰金。
台灣菁英財富管理顧問股份有限公司副總經理方士維表示，許多父母親在孩子年幼時購買保單，等孩子成年時贈與，但若父母以自己為要保人，保單視為父母的資產，一旦將要保人的名字更換為孩子，等同贈與，倘若保價金及其他贈與額度超過當年度免稅贈與額度，就會被課贈與稅。目前每人每年免稅贈與額度為244萬元。
地雷：受益人早於被保險人過世
解方：投保時受益人填兩位以上
最後一種保單會被課稅的情況，則是受益人先過世。舉例來說，爸爸是被保險人及要保人，受益人是子女，但子女比爸爸先過世，爸爸又忘記去變更受益人，未來爸爸過世之後，該筆保險理賠金將會成為被保險人爸爸的遺產，被課徵遺產稅。
獨立財務顧問張佳瑩表示，由於《遺產及贈與稅法》規定，保險理賠金不計入遺產，必須要有指定受益人才能免稅，所以萬一受益人早於被保險人過世，且要保人又沒有去更換受益人，待被保險人過世，就會被計入被保險人的遺產中，所以建議在填寫保單受益人時，不要只填一位，而受益人不一定要是親屬，可以是慈善基金會，或是要保人想照顧的人。如果買保單的當下不曉得受益人該填誰，那就先填法定繼承人。
保單關係人的填寫很重要，否則可能會面臨被追贈與或遺產稅的情況，另外一種處理方法則是：要保人與受益人為同一人、被保險人不同人。舉例來說，要保人、受益人都是小孩，而被保險人是父母其中之一，當父母身故，保險理賠金自然能給小孩，此舉能幫小孩預留稅源，又因為小孩是要保人，就算父母的身故理賠金超過最低稅負制規定的3,740萬元，也不會被計入基本所得之中。
「不過，父母繳交的保費，要留意每年免稅贈與額度。此外，萬一要保人先身故，也就是白髮人送黑髮人，則該筆保價金屬於遺產，會課遺產稅。」劉育誠強調。
保單關係人小知識
- 要保人
與保險公司簽約的人，只能有1位，保單的繳費者有保單的控制權，能更改受益人或進行保單借款、解約
- 被保險人
該張保單保障的標的，除非一些特殊保單，例如醫療險、母嬰保單，被保險人只能1位。被保險人不能更改，一旦身故，保單也宣告結束
- 受益人
能領取該張保單保險給付的人，可以有多位，不一定是親屬，也能是公益團體或指定不相干人，且能指定順位、領取比例，如第一順位是哥哥，第二順位是弟弟；或兄弟同在第一順位，但哥哥60%、弟弟40%
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